Налоги на криптовалюту в России: в целом, в частности, и как у других

С 1 января 2021 года вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах», а ранее и в Гражданский кодекс были внесены изменения, связанные с криптовалютой, согласно которому криптовалюта признается имуществом. Самое главное – оборот криптовалюты в России не запрещен, но существенно затруднен. Закон, на первый взгляд, суров.

Налоговый статус криптовалюты в России

Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ФЗ о ЦФА) будет применяться совместно с уже вступившими в силу Федеральным законом от 18.03.2019 № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей ГК РФ» (которое закрепляет имущественный статус цифровых активов (ст. 141.1 ГК РФ) и смарт-контрактов, позволяет заключать сделки в цифровой форме) и Федеральным законом от 02.08.2019 № 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» («ФЗ о краудфандинге»).

В текущем году физические лица будут декларировать только доход от продажи криптовалюты. Для этого до 30 апреля необходимо подать в отделение ФНС по месту регистрации налоговую декларацию за 2020 год лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (рис. 1). В декларации требуется показать доход от продажи криптовалюты, вычесть из этой суммы расходы на покупку этой криптовалюты и разницу умножить на ставку НДФЛ 13% (торговля криптовалютой). Налог нужно уплатить до 15 июля. И отчитаться надо будет, даже если криптовалюта приобретена больше года назад.

Рис. 1

Если налоговая декларация не будет представлена, то это влечёт штраф в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. За неуплату налога также установлена ответственность, размер которой, согласно ст. 122 НК РФ может составить 20% суммы неумышленно неуплаченного налога и 40% от суммы умышленно неуплаченного налога. Кроме штрафа за совершенное налоговое правонарушение, налогоплательщик обязан будет выплатить сумму налога и соответствующие пени.

Доход от продажи криптовалюты рассчитывается как доход от продажи имущества. То есть, согласно действующему законодательству, доход от продажи подлежит обложению НДФЛ (как заработать на криптовалюте). Ставка налога в этом случае составляет 13%, а с 1 января 2021 года с дохода, превышающего 5 млн. рублей, взыскивается налог по ставке 15%. Попытки уклонения от уплаты налогов грозят уголовным преследованием. Если неуплаченная сумма НДФЛ за 3 финансовых года превысит 2,7 млн рублей, физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога согласно ч. 1 ст. 198 УК РФ, что грозит лишением свободы на срок до 1 года. Если неуплаченная сумма за три финансовых года превысит 13 млн рублей, срок лишения свободы достигает уже 3-х лет.

На вступивших в силу требованиях криптовалютные законодательные инициативы не исчерпываются. Граждане, в том числе иностранцы с видом на жительство в России и постоянно проживающие на ее территории, а также организации, включая филиалы и представительства иностранных компаний, созданных на территории России, имеющие право распоряжаться цифровой валютой, обязаны будут сообщить в налоговые органы о праве распоряжаться криптовалютой, обороте средств и остатке, если сумма за год превышает 600 тысяч рублей. Этот законопроект недавно принят в первом чтении Госдумой. При этом ФНС сможет истребовать у банков выписки (рис. 2) по операциям на счетах физических лиц и справки о переводах цифровой валюты.

Рис. 2

Налоговая легализация cryptocurrency

Российская ассоциация криптовалют и блокчейна (РАКИБ) назвала позицию российского Центробанка (ЦБ) одной из наиболее жестких с точки зрения запрета криптовалют по сравнению с подходами в США, Евросоюзе и Азии. Но ужесточение норм оборота криптовалюты как раз означает, что запрещать её не будут, что является хорошей новостью. На первый взгляд, жесткость требований к участникам рынка криптовалют власти показывает, что она относится к ним скорее негативно, как к способу ухода от налогов, что кажется не очень хорошей новостью.

Но и в этом есть определенный плюс, так как подзаконность операций с криптой и взимание налога с этой деятельности приведёт к легализации доходов, которые получают физические лица и юридические, при операциях с цифровыми активами (безопасность криптотрейдинга). Это открывает дорогу для легального развития компаний, занимающийся криптовалютой, со всеми соответствующими плюсами, например, появится возможность кредитования и при необходимости можно рассчитывать на судебную защиту. Легализация усложняет им жизнь участникам крипторынка, однако однозначно повышает их статус в экономике страны и предлагает новые перспективы. На рынок могут прийти квалифицированные участники, а те, кто не может контролировать свои финансы, покинут рынок. Но таким путем действительно удастся очистить криптовалютную отрасль исключительно от тех, кто уклоняется от налогов, не уплачивая их с криптовалют.

Одной из причин ужесточения норм декларировалась необходимость сделать так, чтобы криптовалюты не использовались в каких-либо нелегальных операциях. Но по итогу это наиболее слабая часть законодательства, так как в законодательстве ничего не говорится об источнике криптовалют у пользователей (рис. 3). Фактически, власти через налоги легализовали криптовалюты, которые появились у пользователей любым путем, даже преступным. ФНС может запрашивать у банков выписки по счетам физлиц, которые использовались для проведения операций с цифровой валютой, в случае подозрения на нарушение только налогового законодательства. Таким образом, например, никак не решается проблема отмывания доходов с помощью криптовалюты, о чем постоянно твердят разные критики. Наоборот, отмытые доходы теперь становятся легальными, в случае, если налоги с них уплачены.

Рис. 3

Этому не помешает то, что в настоящее время, каждый может осуществлять любые сделки с цифровой валютой при соблюдении главного тезиса — «никто не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за товары, работы и услуги». Правда, согласно исследованиям криптобирж и контрольных ведомств в других странах, криптовалюты далеко не самый популярный способ отмывания денег. В частности, потому, что их сложно легализовать, сложно отчитаться об их происхождении, особенно если это крупные суммы – в западных банках происхождению больших сумм денег уделяют особое внимание.

Как заработать на криптовалюте?

Глава Центробанка Эльвира Набиуллина комментируя решения, связанные с криптовалютой заявила, что на фоне стремительного удорожания отношение властей к Bitcoin не изменилось, а опасения подтвердились, и за скачком стоимости вверх может последовать и обвал. С точки зрения Набиуллиной волатильность показывает, что криптовалюта – не настоящая валюта. Хотя не только биткоин отличается волатильностью, а и некоторые фиатные валюты тоже. Кроме рисков волатильности, ЦБ также отмечает то, что может использоваться для разного рода сомнительных операций.

В РАКИБ полагают, что отношение властей к криптовалютам показывает то, что власти опасаются негативных последствий распространения в стране криптовалют из-за их волатильности и связанной с ней возможности спекуляции. В РАКИБ согласились с доводами ЦБ относительно спекуляций и волатильности, но считают, что можно было бы дать экономике шанс привлечь криптовалютные инвестиции, но финансовый блок правительства настроен на зарабатывание денег с помощью штрафов и налогов. В РАКИБ согласны также, что криптовалюта не обеспечена реальными активами, и функция криптовалют либо спекулятивная, либо расчетная.

Но, с другой стороны, факт взимания с криптовалюты налогов выводит криптовалюту в правовое поле и делает состоявшимся явлением в экономике, как того хотели многие участник крипторынка. Конечно, делается это по правилам государства, без учёта интересов участников крипторынка, хотя и особо не вредит им. Фактически, власти сами накачивают криптовалюту реальной стоимостью, которая выражается в реальных деньгах и тем самым зарабатывают на них сами, не затрачивая никаких денег на создание какой бы то ни было криптовалютной инфраструктуры в стране, но и не мешая зарабатывать на ней участникам рынка – только плати налоги.

Если смотреть шире, то криптовалюты теперь могут влиять на экономику в гораздо большей степени, чем когда были в неясном неправовом поле. Происходит то, чего хотели почти все участники крипторынка – криптовалюта де-факто признана государством, просто юридически не до конца оформлена, но властям придется это сделать, так как вскоре неизбежно будут возникать прецеденты проблем истолкования статуса криптовалюты при попытках уплатить налоги. Что касается строгости законодательства относительно криптовалют, то оно не строже, чем для других видов имущества, — при операциях с ними все платят точно такие же налоги. Можно спорить только с тем, что криптовалюты это имущество, но раз в законе прописано так, то так и будет, по крайней мере, какое-то время. Сложности налогообложения криптовалют определяются их свойствами и недоработанными правовыми определениями понятий.

Сложности с легализацией криптовалюты

Легализация расстраивает многих участников крипторынка, хотя, объективно, ужесточения закона изменили ситуацию на рынке не слишком критично. Так или иначе, криптовалюты приходилось выводить в фиат, а оборот фиата уже полностью подконтролен банкам и налоговой. Но есть действительно сложные моменты, из-за которых законодательство выглядит не до конца продуманным и это может привести к проблемам довольно скоро. Например, законопроект не объясняет, как заполняется декларация. Нет ясности с тем, как учитывать торговые сделки на бирже, нужно ли сообщать ФНС о наличии суммы эквивалентом в 600 тыс. рублей, если никаких торговых операций владелец криптовалюты не совершал, но, например, цена подскочила внезапно, и налогоплательщик получил прибыль, как это нередко бывает на крипторынке.

Неизвестно, каков будет порядок действий банков, когда на счет пользователя начнут поступать деньги от продажи криптовалюты, так как декларация подается до 1 апреля 2022 года, а деньги поступили, например, в 2020 году. Непонятно, по какому курсу указывать криптовалюты при подаче декларации, — нет единого курса для криптовалют, но непонятно, примет ли налоговая отчет по курсу, по которому считал пользователь.

Одной из основных проблем нового законодательства является то, что в Гражданском кодексе РФ понятия «цифровая валюта» нет. Права, относящиеся к цифровым валютам, определяются как названные в таком качестве в законе «обязательственные и иные права». Использование нерасшифрованного понятия «цифровые валюты» в налоговом законодательстве делает уязвимыми участников крипторынка перед правоприменительной правкой. На самом деле, налоги придется платить без четкого определения не только такого понятия, как «цифровая валюта», но и «цифровые права», «цифровые деньги», которые должны быть закреплены в ГК РФ, как и порядок их использования. Недоработка понятийного аппарата может быть серьёзным препятствием для того, чтобы банки могли работать с криптопроектами, даже не смотря на их легальный налоговый статус.

Комментарии представителей криптобиржи Binance

Криптобиржам предстоит большая работа по просвещению российских пользователей, скорее всего, они будут владеть максимальным объемом информации по этой теме. Например, криптобиржа Coinbase создала самую подробную инструкцию по уплате криптовалютных налогов в США. Биржи поддерживают работу сервисов по подсчету криптовалютных налогов. Одна из самых крупных криптобирж Binance (https://www.binance.com) уже прокомментировала новые законы о криптовалютах в России. Другие криптобиржи, скорее всего, займут примерно такую же позицию по ряду ключевых вопросов. Так, Binance не будет передавать данные пользователей налоговым органам, так как по существующим законам, Binance не обязана раскрывать информацию российским налоговым и правоохранительным и другим надзорным органам. Исключением могут стать обоснованные индивидуальные запросы по конкретным уголовным делам.

Если криптовалюту пользователь получил бесплатно, то есть не в результате покупки, а в результате мероприятия типа розыгрыша, то порядок уплаты налогов зависит от того, куда выводится криптовалюта. Для розыгрышей предусмотрен более высокий налог, но нужны подтверждения, что криптовалюта получена именно в розыгрыше или как приз. Но пока ни о каких правилах, которым нужно следовать в этой ситуации, неизвестно. Поэтому Binance рекомендовала декларировать доход, как при продаже криптовалюты по ставке 13%, как доход от продажи.

Binance также поясняет, что налог подлежит уплате при возникновении дохода от продажи криптовалюты в фиат, как от продажи имущества в фиат. Пока нет правил признания налоговой службой определенного курса, по которым рассчитывал курс декларант и биржа рекомендует ждать дополнения законодательства в этом вопросе. Криптобиржа также предостерегает от попыток уменьшить прибыль от продажи криптовалюты. В документах, подаваемых в налоговую, должны быть указаны дата, сумма операции, содержать персональную информацию. При этом не всегда возможен отчет в электронной форме, а выписки со счетов Binance могут быть и не признаны налоговой службой.

Binance предупреждает, что нет никаких разъяснений от налоговой о том, как рассчитывать налог, если пользователь получил прибыль на росте, а затем несет убытки в течение длительного периода. Криптобиржа полагает, что до каких-либо разъяснений следует разницу в фиат между суммой в начале налогового периода и в его конце. Но какой курс будет считаться налоговой правильным, и как образом будут учитываться колебания — неизвестно. Можно, кстати, предположить, что неясность с определением курса криптовалют вынудит Центробанк заняться этим вопросом и сформировать консенсусный курс, по крайней мере, биткоина. В то же время, Binance однозначно отвечает, что высокая волатильность не будет учитываться как смягчающий фактор при потерях. По вопросу конкретного оформления декларации в криптобирже советуют обратиться непосредственно к налоговым органам.

Последствия легализации криптовалют

Прежде всего, нужно отметить, что налогообложение криптовалют в России никак не повлияло на стоимость криптовалют и не привело к каким-либо ажиотажным движениям на российском рынке криптовалют, ни на каком-либо ещё. Рынок криптовалют продолжает успешно расти. Введение налогов на криптовалюту было вполне ожидаемым событием, но не настолько значимым, как, например, инвестирования миллиарда долларов компании Tesla в биткоин. Специфика рынка криптовалют в том, что он глобален и пользователь может перейти в другую юрисдикцию, если в ней условия более приемлемые. Поэтому можно представить, что российские пользователи, которые заинтересованы в легализации своего криптовалютного бизнесе без особых затруднений, хотя и без удовольствия, начнут платить налоги.

Пока в этой сфере много неясного, но со временем законодательство наверняка адаптируется, и в нем будут учитываться все нюансы. Пользователи, которые не захотят вступать в налоговые отношения с государством, предпочтут перейти в другую юрисдикцию и в России будут отчитываться уже за обычный фиат. Уверенно можно предположить, что и в самой России пользователи найдут возможность смягчить налоговое законодательство схемами с участием каких-либо платежных систем, покупок товаров, услуг и других возможностей, — в этом отношении целевая аудитория рынка криптовалют достаточно продвинутая и просто так не сдастся. Но криптобиржи и все прочие криптовалютные проекты наверняка будут сотрудничать с финансовой службой и предоставлять налоговикам любые данные по пользователям, — точно также они действуют в США, чтобы не потерять бизнес из-за конфликта с властями.

Налогообложение криптовалют в других странах

Рассмотрим подробнее, каким образом осуществляется налогообложение в разных странах.

США

Скорее всего, американское налоговое законодательство послужило образцом для российского и, скорее всего, российское законодательство будет и дальше под него подгоняться, потому что оно минимально лояльно по отношению к рядовым участникам крипторынка. США в лице главного контрольного органа SEC начали зарегулировать рынок криптовалют больше пяти лет назад. «Служба внутренних доходов» (IRS) определило криптовалюту как имущество, так же, как и в России, отсюда проистекает и практика налогообложения.

Граждане США обязаны отчитываться абсолютно о каждой криптовалютной транзакции, выраженной в долларах, в налоговой декларации (рис. 4). Даже если пользователь не получает доход ни от трейдинга, ни от майнинга, получив криптовалюту бесплатно в качестве AirDrop, это классифицируется как доход и за него выплачивается подоходный налог от 10 до 37% в зависимости от уровня дохода. При продаже криптовалюты за фиат, нужно оплатить доход от капитала на 20%. В то же время, перевод криптовалюты между личными криптокошельками не облагается налогом. Также не облагается налогом разовая покупка криптовалюты за фиат и сохранение без движения.

Рис. 4

При подсчете доходов и убытков, пользователь должен учитывать транзакции и курсы валют непосредственно на момент совершения транзакции. В случае, если трейдер профессиональный и совершает массу транзакций, это представляет значительную сложность, поэтому криптобиржи оказывают помощь в подсчетах. Вполне возможно, что что-то подобное будет и в России. Разумеется, если пользователь не отчитался, утаил доход или подсчитал неправильно, его ждет наказание, в Америке с этим очень строго.

ФРГ

ФРГ – ведущая криптовалютная страна ЕС и главный хаб биткоинов в ЕС. В общем случае в Германии следуют постановлению Европейского Суда от 2015 года, которое гласит, что операции обмена биткоина и других электронных валют на реальные деньги относятся к денежным операциям и поэтому освобождаются от налога на добавленную стоимость. Но на практике в Германии более сложная трактовка криптовалют. Например, покупая товар или услугу за криптовалюты, пользователь совершает операцию отчуждения одной ценности (не денег) обмен ее на другую, с точки зрения немецкой налоговой службы это является «спекуляцией».

В Германии основным вопросом налогообложения криптовалют является вопрос об уплате НДС. Транзакции по обмену фиата на криптовалюты и прочие виртуальные валюты считается налогооблагаемым предоставлением возмездных услуг, но НДС с нее не платится. Криптовалюты и прочие виртуальные валюты, если они используются только в качестве платежного средства, относятся к стандартным платежным средствам. Поэтому их применение как платежного средства для покупки товаров, услуг и другой криптовалюты, не облагается НДС. Майнинг, теоретически, облагается транзакционным сбором с майнеров, однако, уплачивается этот сбор добровольно, но майнинг также освобождается от уплаты НДС. По закону, получение криптовалюты посредством майнинга не может быть квалифицировано в качестве оплаты за майнинг, так как тут нет никакого обмена чем бы то ни было, поэтому майнинг не облагается НДС.

А вот цифровые кошельки на компьютере, планшете или смартфоне на территории Германии подлежат налогообложению, если они предлагаются за оплату, — это уже услуги и НДС с них уплачивается. Платформы для торговли криптовалютами, с точки зрения Минфина ФРГ, это услуги по предоставлению технических возможностей проведения финансовых операций, с которой уплачивается НДС. Однако, если работа на платформе организована как предоставление посреднических услуг, то они могут (но не обязательно) быть освобождены от уплаты НДС. Но в ФРГ нет однозначной схемы, которая применяется для всех криптовалютных проектов одинаково, налогообложение каждого проекта проводится индивидуально, что, скорее всего, является оптимальным в отношении такого сложного актива, как криптовалюты, но трудоемко и затратно для властей.

Франция

Во Франции регулирование рынка криптовалют осуществляется в рамках борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма. Любая прибыль от продажи криптовалют подлежит налогообложению, интересно, что стоимость криптовалют учитывается при расчёте налога на богатство. Однако, налог рассчитывается по-разному, в зависимости от того, является ли приобретение и продажа криптовалюты разовой операцией или постоянной деятельностью пользователя. При этом, если пользователь решил безвозмездно подарить кому-то криптовалюту, то он уплачивает налог на дарение. Пользователи обязаны подавать декларации каждый год и, конечно, несут наказание за утаивание доходов от криптовалют. Так что, как видно, российское законодательство не сильно отличается от соответствующих норм развитых экономик мира и ничего страшного на российском крипторынке не происходит.

Отзывы